暖氣來啦!這些規定和取暖費有關

2019-12-06 09:23 來源:山東稅務

寒冬悄至天轉涼,風吹滿地落葉黃。盼望著,盼望著,“熱乎乎”的暖氣來啦。那么關于【取暖費】的相關政策,具體有哪些呢?一起來了解一下

供 熱 企 業

為支持居民供熱采暖,《財政部  國家稅務總局關于延續供熱企業增值稅  房產稅  城鎮土地使用稅優惠政策的通知》(財稅[2019]38號) 規定了“三北”地區供熱企業(以下稱供熱企業)的相關優惠政策,一起來了解一下↓↓↓

優惠對象

“三北”地區供熱企業

小貼士

①“三北”地區,是指北京市、天津市、河北省、山西省、內蒙古自治區、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區和新疆維吾爾自治區。

②供熱企業,是指熱力產品生產企業和熱力產品經營企業。熱力產品生產企業包括專業供熱企業、兼營供熱企業和自供熱單位。

優惠內容

一、增值稅

2019年1月1日至2020年供暖期結束,對供熱企業向居民個人(以下稱居民)供熱取得的采暖費收入免征增值稅。

小貼士

①上述【采暖費收入】:包括供熱企業直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費。

②【供暖期】:當年下半年供暖開始至次年上半年供暖結束的期間。

▲免征增值稅的采暖費收入,應當按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條的規定單獨核算

▲通過熱力產品經營企業向居民供熱的熱力產品生產企業,應當根據熱力產品經營企業實際從居民取得的采暖費收入占該經營企業采暖費總收入的比例,計算免征的增值稅。

二、房產稅、城鎮土地使用稅

2019年1月1日至2020年12月31日,對向居民供熱收取采暖費的供熱企業,為居民供熱所使用的廠房及土地免征房產稅、城鎮土地使用稅;對供熱企業其他廠房及土地,應當按照規定征收房產稅、城鎮土地使用稅。

專業供熱企業 

按其向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例,計算免征的房產稅、城鎮土地使用稅。

兼營供熱企業 

視其供熱所使用的廠房及土地與其他生產經營活動所使用的廠房及土地是否可以區分,按照不同方法計算免征的房產稅、城鎮土地使用稅。

①可以區分的,對其供熱所使用廠房及土地,按向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例,計算免征的房產稅、城鎮土地使用稅。

②難以區分的,對其全部廠房及土地,按向居民供熱取得的采暖費收入占其營業收入的比例,計算免征的房產稅、城鎮土地使用稅。

自供熱單位 

按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例,計算免征供熱所使用的廠房及土地的房產稅、城鎮土地使用稅。

實例說明

【案例1】某供熱企業為增值稅一般納稅人,2020年2月取得供熱收入860萬元,其中直接向居民供熱的收入120萬元(上述收入均含稅),當月外購供暖用原料取得增值稅專用發票注明稅額50萬元。該企業2020年2月應繳納增值稅是多少?

不得抵扣的進項稅=50×(120÷860)=6.98(萬元)

應繳納的增值稅=(860-120)÷(1+9%)×9%-(50-6.98)=18.08(萬元)

【案例2】某供熱企業2019年度擁有供熱用廠房原值3000萬元,占地面積1000平方米。當年取得供熱收入2000萬元,其中直接向居民供熱的收入1500萬元。房產土地所在地規定計算房產余值的扣除比例為30%,城鎮土地使用稅單位稅額標準為每平方米12元。該企業2019年度應減免的房產稅和城鎮土地使用稅是多少?

居民供熱的收入占該企業取得供熱收入的比例=1500÷2000=0.75

應減免的房產稅=3000×(1-30%)×1.2%×0.75=18.9(萬元)

應減免的城鎮土地使用稅=1000×12×0.75=9000(元)

其 他 企 業

政策依據

根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》()第三條“關于職工福利費扣除問題”規定:為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

扣除標準

企業發放的供暖費補貼屬于職工福利費的范圍。根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十條規定:企業發生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準予扣除。

小貼士

企業發生的職工福利費,應單獨設置賬冊,進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的,稅務機關可對企業發生的職工福利費進行合理的核定哦~

實例說明

濟南市一家電生產企業2018年度企業全年已在成本費用中列支的實發工資總額為1000萬元,并按實際發生數列支了福利費210萬元,其中福利費包含發放給職工的取暖費60萬,請問職工福利費應調整的應納稅所得額為多少?

【答】:企業發生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除,且取暖費屬于福利費的范圍,應同職工福利費一起參與稅前扣除:

1000×14%=140萬

由于企業實際列支福利費210萬元,所以該企業應納稅所得額應調增70萬元。

責任編輯:秦美蓉

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